Донастройка налоговой системы РФ: комментарий эксперта Президентской академии
В России продолжается донастройка налоговой системы. Ведомства предлагают различные новации, которые призваны обеспечить лучшее функционирование экономики, выполнение социальных обязательств государства, стимулировать рост.— Минэкономразвития РФ предлагает с 2025 года установить федеральный инвестиционный налоговый вычет в размер 6% от расходов компаний на инвестиции, его смогут применять организации из некоторых секторов экономики, в том числе добычи полезных ископаемых, а также обрабатывающих производств и гостиничного бизнеса. Это следует из разработанного МЭР проекта постановления правительств РФ, размещенного на портале проектов нормативных актов.
«Установить, что размер федерального инвестиционного налогового вычета, текущего налогового (отчетного) периода составляет 6% от суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК РФ. Кроме того, налоговый инвествычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей сумму налога, исчисленного в соответствии с п. 1 ст. 286.2 НК РФ с учетом положения п. 6 ст. 286.2 НК в текущем налоговом периоде, может быть использован для уменьшения суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в последующих 10 налоговых периодах», — говорится документе.
«Право на применение федерального налогового инвествычета предоставляется плательщикам налога на прибыль организаций, указанным в ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в приложении № 1», — отмечается в проекте.
В нем также говорится, что МЭР предлагает установить право на применение федерального инвестиционного налогового вычета для плательщиков налога на прибыль организаций, деятельность которых связана с добычей полезных ископаемых, обеспечением электроэнергией, газом и паром, работой гостиниц и предприятий общественного питания, научными исследованиями и разработками, а также обрабатывающих производств.
Предполагается, что постановление вступит в силу с 1 января 2025 года, говорится в документе.
Ранее президент РФ Владимир Путин поручил правительству рассмотреть возможность установления в РФ федерального инвестиционного налогового вычета.
Доцент кафедры экономики и финансов Карельского филиала Президентской академии Олег Павлов отмечает следующее:
«Изменения в экономике, появление новых технологий, проблемы, возникающие в общественном и политическом пространствах, требуют реакции со стороны государства. Нововведения в налоговом законодательстве, внедряемые в последние годы, призваны адаптировать налоговую систему под изменяющиеся условия. Однако не все изменения однозначно приводят к повышению качества данной системы.
Обсуждение с предпринимательским сообществом должно способствовать снятию многих проблемных вопросов при разработке нововведений, в том числе в налоговом законодательстве.
Один из примеров успешного применения такого подхода является налог на профессиональный доход, введённый в действие с 2019 года, который позволил легализовать значительное количество людей, занимающихся микро-бизнесом. При разработке проекта закона проводились консультации с предпринимателями, что во многом способствовало созданию эффективной системы налогообложения самозанятых. По данным Единой межведомственной информационно-статистической системы на август 2024 года в качестве самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" числятся более 11 миллионов граждан и это только за неполные пять лет.
Планируемые изменения с 2025 года в налоге на прибыль предполагают повышение ставки до 25%, что является достаточно серьёзным повышением налоговой нагрузки. При этом для таких отраслей как добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания, научные исследования и разработки планируется введение меры поддержки в виде федерального инвестиционного налогового вычета в размере 6% от суммы расходов на создание или приобретение основных средств или нематериальных активов со сроком полезного использования от 3 лет. Эта мера должна способствовать обновлению основных фондов. Проектом изменений предполагается применение вычета по решению самого налогоплательщика по каждому объекту основных средств и нематериальных активов. Предполагается, что налоговый вычет будет разовым, но с возможностью перенести его на следующие 10 лет или передать аффилированной компании, если компания не сможет воспользоваться вычетом полностью в течении год. Кроме этого, применение его возможно только в отношении суммы, не более 5 процентных пунктов ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Сумму превышения можно использовать в качестве вычета в течение следующих 10 лет.
Как отмечают в Российского союза промышленников и предпринимателей значительная часть предложений со стороны союза была учтена при составлении проекта изменений, но остались и вопросы, связанные со списком секторов, имеющих право применять данный вычет, и перечнем нематериальных активов, по которым его можно использовать. Кроме этого, исходя из текущих формулировок, применение данного вычета делает невозможным начисление амортизации основных средств, по которым применяется вычет, в непокрытой вычетом соответствующей части стоимости активов с целью уменьшения налогооблогаемой прибыли. Если применять действующие нормы налогового кодекса по учёту, то налогооблагаемую базу есть возможность сократить на сумму начисляемой амортизации, в пределах расходов, произведённых на закупку основных средств и нематериальных активов. И хотя данная возможность реализуется в течение длительного срока, в пока идёт начисление амортизации, но в целом это выгоднее для предпринимателей в сравнении с предлагаемым применением вычета. Требуются внести корректировки в формулировки проекта изменений и зафиксировать право налогоплательщиков на начисление амортизации по непокрытой вычетом части первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, в ином случае большинство плательщиков налога на прибыль не будет заинтересовано в использовании федерального инвестиционного налогового вычета».
